2021-11-29
增值税与企业的生产、居民的生活息息相关,而增值税发票则是企业和居民依法完成缴税的有力证明。
所谓增值税发票,是由国家税务部门监制设计印制的,只限于增值税一般纳税人领购使用的票据;增值税发票既是纳税人开展经济活动的重要记账凭证,也是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明,在整个纳税环节具有举足轻重的作用。
那增值税发票要如何开具?个人是否能开具增值税专用发票呢?
增值税发票开票类型
按照法律规定,增值税发票开票类型不同,具体要求也不同。整体来看,增值税发票可以分为自行开票喝税务代开两种。
自行开票这种形式适用于一般纳税人,当企业作为一般纳税人完成注册后,就有了开具增值税发票代资格,公司配齐电脑和打印机等设备后就可以根据业务流水自行开具发票。
代开发票涉及到个人到底能不能开具增值税专用发票的问题。实际工作中,经常会遇到个人或者单位法人没有开具发票资格,比如:A自然人出租房屋,租户要求提供发票,但A自然人无法开具;再如:B为个体户,有车辆提供运输劳务,客户要求提供发票,B个体户无法开具等。
代开发票的三种行为
1、不太规范的代开发票行为:以个体户B为例,个体户B可以将车辆挂靠在具有开票资格的C公司,每年或每月向C公司缴纳一定管理费,然后由C公司帮个体户B开具所发票。
但这种代开发票的行为并不提倡,因为挂靠关系下的发票代开,会造成资金流水不明确,产生一些大额应付款,当事双方进行进项税抵扣时也存在一定风险;此外,一旦挂靠关系发生变化,当事双方可能发生矛盾,容易引起更大范围的资金不明。
2、税务机关允许的正规开票行为:当个人和部分法人单位没有发票开具资格,但又急需开票时,可以由税务局代开。和第一种开票方式不同,这里的开票部门不是挂靠公司,而是税务部门。
比如代开出租不动产等发票,自然人A出租房屋。根据《财政部 国家税务总局关于提供不动产经营租赁服务暂行办法》规定:小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。
这种情况下,自然人可以向当地税务部门申请代开发票。税率方面,如果自然人A出租的是住房,那么税率为1.5%, 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%;如果自然人A出租的是非住房,则适用于5%更高的增值税率, 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%。
3、与委托代征紧密相关的开票行为:委托代征是指税务机关书面委托企业行使征收税款权利,受托企业按照税务机关核发的代征证书要求,以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种方式。
委托代征的代扣代缴主体是税务部门选定的代征人,代征人也通常分为两类:一类是与纳税人有经济往来的有关单位和人员;第二类是与纳税人没有经济往来,但是可以帮助税务机关实现对税款的催缴入库的机构。在这种情况下,具有委托代征资质的企业,也会帮助代理开具增值税专用发票。
无论是何种代开发票的形式和类型,税务机关代开发票时,通常要求开票方现场缴税,因此建议公司在开发票前审核好开票信息及开票需求,提前准备好开票材料,以保证开票顺利进行。
此外,为鼓励主动纳税,国家还加大了减税降费力度。针对小规模纳税人,国家出台减税降费政策;政策规定:采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。
这项规定适用于代开增值税普通发票的行为,也就是说,代开增值税普通发票时,分摊后的月租金收入未超过10万元的,可以直接免征增值税。针对个人等自然人,政策规定,自然人只能比照每次(日)销售额500元不足起征点免税规定,换句话说,代开发票时每次开票500元以下才会免税。
第一:如果是将房屋出租,客户要求提供增值税专用发票,个人到税务局代开增值税专用发票时,只需提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》、身份证原件复印件、出租房屋不动产的资料复印件以及相关合同,即可提出申请。
第二:如果是证券经纪人、保险、信用卡等个人代理人申请开票,开票时委托代征机构只需向税务机关出具个人代理人的姓名、身份证号码、联系方式以及代征税款金额等详细资料,即可申请开票。
代开发票不是一劳永逸,也不意味一定能够成功。如果没有真实发生业务,无法提供备查资料,很容易判定为虚开发票。虚开增值税专用发票属于典型的违法违规行为,一旦被稽查,会进行处罚。所以,代开发票一定要基于真实业务和资金流水,遵循依法纳税和财务健康的目的,不能追求虚假代开,这样不仅扰乱税法秩序,也容易招致法律风险。