在企业的日常经营过程中，或多或少都会和个人发生业务往来，那在取得个人代开发票时，企业一定不要忽略了个人所得税代扣代缴这件事，避免由于延迟或者未按规定办理引发的涉税风险。

一、案例概况

A公司于200x年成立，主营汽车零部件设计、研发及销售服务。201x年9月，该公司财务负责人林小姐接到辖区税务局通知，A公司可能存在取得自然人代开发票未代扣代缴个人所得税风险疑点。

经自查，201x年度因业务需求，A公司与技术人员陈先生签订了技术转让合同，金额为50万元。财务负责人林小姐表示：“我们公司在收到陈先生代开的增值税发票后，就立即支付了所有费用。我们公司是科技创新型企业，一直规范经营，陈先生在税务局前台代开发票时，也已经代征了税款，理应不存在少缴税款问题。”

针对林小姐的疑惑，税务机关风险应对人员专门对A公司进行纳税辅导，从签订合同、取得发票、代扣代缴个税等环节进行政策讲解。

二、政策速递

企业在生产经营中经常会收到自然人代开的发票，可能涉及利息、劳务报酬、特许使用权、财产租赁等多个项目，企业应提高重视，防范常见税收风险。

1.谁提供劳务，谁提供凭证

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》相关规定，税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。部分公司为了方便报销做账，让与合同无关的本公司员工代开发票，这属于与企业生产经营无关的支出，不得在企业所得税前扣除。应由货物、劳务或服务的实际提供方提供代开发票等合法扣除凭证。

2.谁支付费用，谁扣缴个税

个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。根据《税收征收管理法》相关规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

3.既预扣预缴，也汇算清缴

居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，并按年计算个人所得税，依法办理汇算清缴。因此，企业应当注意与个人劳务提供方友好协商，事先了解劳务发生地税务机关对代开发票事项的具体规定，履行好税收义务，避免产生争议。

那么，企业应当如何避免个人代开发票引发的涉税风险呢？

每个企业或多或少都可能会和个人发生业务往来，比如企业临时聘用人员、企业向个人采购货物/服务等。而在实务过程中，这类行为往往隐藏着不小的涉税风险，一方面企业可能由于未取得相应的税前扣除凭证而无法税前扣除；另一方面企业可能未依法代扣代缴个人所得税。

那么，企业可以如何规避上述案例中的这类涉税风险呢？51个税给出以下几点建议：

1、提前规划采购需求，避免向个人零星采购导致的无法取得发票；

2、单一的用工模式转变为多样化的用工模式，避免临时性用工引发的无票、未及时代扣代缴个税等风险；

3、紧跟政策，加强学习，提高企业财税管理水平，避免由于财务人员处理不当带来的涉税风险。